Usługi transportowe podlegające zwolnieniu z VAT. W myśl art. 43 ust. 1 pkt 20 ustawy o VAT zwalnia się od podatku usługi transportu sanitarnego. Usługi te nie zostały zdefiniowane w ustawie o VAT, dlatego też zasadne jest odwołanie się do definicji sformułowanej w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej Powyższe oznacza, że należy rozliczyć VAT w każdym kraju, gdzie transport się odbywa. W przypadku transportu międzynarodowego zastosowanie ma stawka VAT 0%.. Przez transport międzynarodowy rozumie się przewóz towarów: a. z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Zwolnienie podmiotowe – dotyczące limitu sprzedaży do 200 tys. zł. Powinieneś zarejestrować się do VAT, jeżeli wartość Twojej sprzedaży w poprzednim roku podatkowym przekroczyła kwotę 200 tys. zł. W innym przypadku nie masz takiego obowiązku, ponieważ przysługuje Ci zwolnienie podmiotowe ze względu na niską wartość sprzedaży. Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne. W przypadku tych usług miejscem świadczenia jest terytorium kraju, w którym ma miejsce zamieszkania odbiorca usługi (konsument). Jednak w przypadku państw członkowskich usługi te, do limitu 42 000 zł, mogły być rozliczone w Polsce, a po przekroczeniu limitu mogłeś skorzystać z tzw. Usługi do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT. Nie każdą usługę nabytą od podatnika unijnego wykazuje się w polach K_29 oraz K_30. Jak wskazałem bowiem wyżej, dotyczy to usług, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT. Jest to przepis, który określa, iż miejscem opodatkowania usługi jest kraj siedziby usługobiorcy. Miejsce świadczenia ma podstawowe znaczenie dla opodatkowania VAT w transakcjach międzynarodowych. Od niego zależy, który kraj będzie uprawniony do nałożenia podatku od danej dostawy towarów lub usługi. W danym państwie Unii Europejskiej opodatkowane są tylko te transakcje, które zostały uznane za świadczone na jego terytorium na . Jedynym z zagadnień wywołujących szczególne wątpliwości w podatku VAT jest kwestia świadczeń złożonych (kompleksowych). Przykładem tego zagadnienia w kontekście usług transportowych jest, budząca wątpliwości interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z r., znak IPPP3/4512-870/15-2/KT. Organ podatkowy: odrębne świadczenia, a nie jedno kompleksowe Przywołane rozstrzygnięcie dotyczyło podatnika (spółki), która świadczyła usługi transportowe w sektorze przewozów intermodalnych transportu kombinowanego. Elementem świadczonych przez Spółkę usług był przeładunek transportowanych kontenerów. Spółka planowała dodatkowo wprowadzić obsługę kontenerów z agregatami chłodniczymi. Kontenery te miały służyć do przewozu artykułów spożywczych wymagających przechowywania, a także i transportu w warunkach chłodniczych. Agregaty chłodnicze zainstalowane w kontenerach napędzane były paliwem (olejem napędowym) pobieranym z własnego zbiornika paliwa, również zainstalowanego w kontenerze. Podczas przeładunku na terenie terminalu, do tych kontenerów było dodatkowo tankowane paliwo. Klient w takim przypadku był przez Spółkę obciążany odrębnie kosztem zatankowanego paliwa (obok wynagrodzenia podstawowego za wyświadczoną usługę transportową). Więcej informacji na temat rozliczania podatku VAT w logistyce znajdziesz tutaj W tak przedstawionym stanie faktycznym organ nie zgodził się z uznaniem czynności napełniania agregatów paliwem za czynność wchodząca w skład kompleksowej usługi transportowej. Obsługa kontenerów z agregatami chłodniczymi miała bowiem stanowić odrębne świadczenie, mogące być wykonywane niezależnie od usługi transportu towarów. W konsekwencji należność za tę czynność nie powinna wchodzić do podstawy opodatkowania głównej usługi. Organ podatkowy uznał, że tankowania kontenerów nie można uznać za element jednolitego świadczenia transportu, pozostającego z nim w nierozerwalnym związku ekonomicznym. Argumentem za tą tezą, zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, był sposób dokumentowania wykonywanych czynności i wyodrębnianie osobnej należności za tankowanie kontenera (oprócz opłaty za transport). Zobacz też: Import usługi spedycji międzynarodowej - stawka 0% VAT? Tankowanie kontenerów chłodniczych to dodatkowa czynność, która może być oddzielona od samego transportu? Powyższe rozstrzygnięcie budzi wątpliwości. Wydaje się bowiem, że organ podatkowy źle odczytał stan faktyczny przedstawiony w interpretacji. Doprowadziło to do uznania tankowania kontenerów chłodniczych za dodatkową czynność, która może być oddzielona od samego transportu. Należy bowiem zauważyć, że stosowanie tych kontenerów było wymagane w przypadku niektórych rodzajów żywności. Bez specjalnego kontenera (który musi być dodatkowo tankowany) transport tych produktów nie mógłby być w sposób prawidłowy przeprowadzony. Tak więc tankowanie kontenerów chłodniczych było konieczną częścią niektórych transportów. Takiego działania trzeba bowiem dokonywać, jeśli transportowane są pewne rodzaje żywności (w przypadku innych produktów byłoby to natomiast bezcelowe). Wynika to jednakże z charakteru danego transportu, a nie np. z dodatkowego zamówienia ze strony usługobiorcy. Tym samym tankowanie kontenerów chłodniczych stanowiło środek do realizacji usługi głównej (transportowej), a nie cel sam w sobie. Wydaje się, że głównym argumentem organu podatkowego był fakt osobnego fakturowania należności za tankowanie paliwa do kontenerów. Taki tok rozumowania nie jest jednakże prawidłowy. Wyodrębnienie na fakturze różnych elementów usługi, albo też wyodrębnianie osobnych części zapłaty, nie przekreśla tego, że mamy do czynienia ze świadczeniem złożonym (por. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z r., sygn. III Sa/Bd 969/14). Zobacz też: Właściwa stawka VAT dla odsprzedaży usług międzynarodowego transportu towarów Inne rozstrzygnięcia Warto ponadto wskazać, że dość szerokie pojmowanie usług transportowych, jako czynności złożonych obejmujących także szereg czynności pomocniczych, znajduje potwierdzenie w wielu innych rozstrzygnięciach organów podatkowych. Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z r., znak IBPP3/443-430/10/PH, potwierdził konieczność wliczania do podstawy opodatkowania z tytułu usługi transporterowej dodatkowych opłat związanych z postojem w związku z załadunkiem lub rozładunkiem towarów. Ponadto organy podatkowe dopuszczają także, aby w określonych przypadkach, jako część usługi transportu traktować także magazynowanie towaru. Tak stwierdzili min. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z r., znak IPPP3/4512-344/15-2/RD; Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z r., znak LPPP2/443-303/09-4/ISN oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z r., znak IPPP2/443-158/09-2/PW. Warunkiem jest jednakże to, aby magazynowanie nie było długotrwałe i miało ścisły związek z samym transportem. Zobacz też: Miejsce świadczenia usługi spedycji Podsumowanie Różne rozstrzygnięcia organów podatkowych dotyczące kwestii traktowania usług transportowych jako świadczeń złożonych mogą skutkować brakiem pewności po stronie podatników. Zdaniem autora, nie należy sztucznie dzielić takich usług na jej części składowe. Konkretne sytuacje wymagają jednakże wnikliwej analizy. Tekst: Michał Samborski, młodszy konsultant podatkowy ECDDP Sp. z Chcesz dowiedzieć się więcej, sprawdź » Praktyczny leksykon VAT 2022 Usługi transportowe, jak je prawidłowo rozliczyć? Jakie są stawki VAT? W którym momencie zachodzi obowiązek zapłaty podatku? To najczęściej pojawiające się pytania wśród przedsiębiorców, którzy w ofercie posiadają usługi transportowe. Sposób rozliczenia jest ważny zarówno dla przedsiębiorców jak i dla nabywców tych usług. Na skróty Stawka VATStawka 0% VATObowiązek podatkowy VATOdliczenie VAT za usługi transportowe przez nabywcę Stawka VAT Usługi transportowe są objęte podstawową stawką VAT w wysokości 23%. W niektórych przypadkach dopuszcza się zastosowanie niższej, a nawet zerowej stawki VAT. Z możliwości zastosowania obniżonej stawki VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy zajmują się: przewozem osób w taksówkach osobowych (PKD 2008, 49-32) – stawka 8% transportem pasażerskim podmiejskim i miejskim (kod PKWiU 2008, 48-31) – stawka 8% transportem sanitarnym – zwolnienie z VAT transportem towarów na terenie kraju (usługa stanowiąca część transportu międzynarodowego, wykraczającego poza UE) – stawka 0% obniżona czasowo rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. wewnątrzwspólnotowym transportem towarów (przemieszczanie na terenie UE, jeżeli stanowi część transportu międzynarodowego) – stawka 0% obniżona czasowo rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. transportem międzynarodowym towarów gdy początkowy lub końcowy punkt trasy ma miejsce na terytorium kraju lub występuje tranzyt – stawka 0% przewozem międzynarodowym osób gdy początkowy lub końcowy punkt trasy ma miejsce na terytorium kraju lub występuje tranzyt – stawka 0%. Stawka 0% VAT Przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi transportowe objęte podatkiem VAT 0%, aby móc skorzystać ze stawki zerowej muszą posiadać odpowiednią dokumentację, która jest potwierdzeniem wykonywania danej usługi. Dla transportu ze stawką 0% odpowiednia dokumentacja to: listy przewozowe lub dokumenty spedycyjne dokumenty z urzędów celnych lub dowody wywozu towarów. W przypadku przewozu osób będą potrzebne bilety międzynarodowe wystawione przez przewoźnika. Brak wyżej wymienionych dokumentów nie daje możliwości zastosowania stawki VAT 0%.Obowiązek podatkowy VAT Aby obliczyć kwotę podatku naliczonego i należnego za dany okres należy prawidłowo określić moment pojawienia się obowiązku podatkowego. Zgodnie z ogólnie obowiązującymi zasadami, obowiązek podatkowy powstaje w momencie dostawy towarów lub wykonania usługi. W przypadku potwierdzenia fakturą vat, obowiązek powstaje w chwili wystawienia dokumentu, ale nie później niż 7 dni od daty wykonania usługi lub dostarczenia przypadku usług transportowych i spedycyjnych wygląda to trochę inaczej. Do naliczenia podatku VAT dochodzi w chwili otrzymania całości lub części zapłaty. Jeżeli zapłata jest częściowa, to podatek jest naliczany proporcjonalnie do otrzymanej kwoty. Brak wpływu w okresie 30 dni licząc od daty wykonania usługi nie zwalnia podatnika od zapłaty podatku VAT za sprzedaną usługę. W praktyce okres 30 dni na zapłatę VAT liczy się od daty zakończenia transportu lub rozładunku towarów, czy zakończenia podróży osób. Podatnicy muszą mieć na uwadze to, że powyższa interpretacja może zostać podważona przez Naczelny Sąd Administracyjny, który co prawda w wyroku z listopada 2011 roku stwierdził, że wykonawca usługi transportowej może dowolnie wybierać moment naliczenia podatku w okresie od 1 do 30 dnia po wykonaniu usługi, to mimo tego urzędnicy mogą zakwestionować zastosowanie powyższej VAT za usługi transportowe przez nabywcę Nabywca usług transportowych może obniżyć podatek VAT należny o podatek naliczony z faktury VAT za usługę transportową jeszcze przed wykonaniem tej usługi, jeżeli całość lub chociaż część należnej sumy została zapłacona. Data publikacji: 2020-02-12, autor: FakturaXL Tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 8 października 2014 r. (I FSK 1514/13). Spółka organizuje dla swoich pracowników dowozy do miejsca pracy. W tym celu nabywa usługi przewozu od zewnętrznej firmy transportowej. Oprócz pracowników spółki z usług tych korzystają również potencjalni pracownicy, osoby udające się na rozmowę o pracę, a także pracownicy firm współpracujących ze spółką, w szczególności firm ochroniarskich czy logistycznych. Na tle tak przedstawionego stanu faktycznego spółka zadała pytanie, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury wystawionej przez firmę transportową. Zdaniem spółki nabywana usługa ma związek z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą, wobec czego przysługuje jej prawo do odliczenia. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki w całości za prawidłowe. Stwierdził jednak w odniesieniu do usług transportu nabywanych na rzecz pracowników firm współpracujących, że prawo do odliczenia VAT będzie przysługiwało ze względu na to, że świadczenie takich usług podlega opodatkowaniu na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. W części, w jakiej z usług korzystają pracownicy spółki, prawo do odliczenia VAT wynika ze związku usług z wykonywaną opodatkowaną działalnością gospodarczą spółki. WSA nie uwzględnił skargi spółki na tę interpretację i podzielił stanowisko przyjęte przez organ. NSA uchylił natomiast zarówno wyrok, jak i interpretację indywidualną. Stwierdził, że związek organizowania dojazdów dla pracowników firm współpracujących z działalnością opodatkowaną spółki został wykazany. Pracownicy ci są odpowiedzialni w szczególności za logistykę oraz ochronę, co jest warunkiem normalnego funkcjonowania spółki. Zapewnienie dojazdu do pracy nie powinno być traktowane jako świadczenie wykonywane na rzecz osób przewożonych, ale jako świadczenie konieczne do tego, aby spółka mogła prowadzić normalną działalność gospodarczą. Zdaniem NSA nie ma zatem podstaw, aby dla potrzeb odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu usług transportowych odrębnie traktować pracowników spółki i pracowników firm współpracujących. —Michał Brągiel, współpracownik zespołu zarządzania wiedzą podatkową firmy Deloitte Komentarz eksperta Karol Trybulec aplikant radcowski, konsultant w warszawskim biurze Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z Okolicznością bezsporną w sprawie pozostawał fakt, że skarżącej przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabywanych usług transportowych. Spór dotyczył uzasadnienia przysługującego spółce prawa do odliczenia VAT w przypadku usług nabywanych dla pracowników firm współpracujących. Organ podatkowy, jak również WSA, stwierdziły, że prawo do odliczenia przysługuje skarżącej spółce, ponieważ nabycie usług transportowych związane jest z czynnością opodatkowaną VAT, jaką jest nieodpłatne świadczenie usług na rzecz przewożonych osób. Ich zdaniem czynność taka nie jest związana z operacyjną działalnością podatnika, a więc będzie podlegać opodatkowaniu. Pogląd ten został wyrażony w związku z założeniem, że jedynymi beneficjentami nieodpłatnego świadczenia usługi transportu pozostają osoby, które z takiego transportu korzystają. Kluczowe w niniejszej sprawie było określenie charakteru związku, w jakim muszą pozostawać nabywane przez podatnika usługi oraz prowadzona przez niego działalność gospodarcza, aby możliwe było odliczenie VAT. Co do zasady, związek ten musi mieć charakter bezpośredni. Jednak mając na uwadze zachowanie zasady neutralności VAT w działalności gospodarczej, dopuszcza się odliczenie podatku, jeżeli dane zakupy stanowią koszt ogólnej działalności podmiotu (przykładowo wyrok NSA z 14 października 2010 r., I FSK 1834/09). W komentowanej sprawie WSA nie doszukał się związku pomiędzy nabyciem usług transportowych dla pracowników firm współpracujących a prowadzoną działalnością opodatkowaną. Sąd w sposób niedostateczny rozważył jednak funkcje, jaką pełnią pracownicy firm współpracujących w ogólnej działalności gospodarczej skarżącej. Należy podkreślić, że podatnik zobowiązał się umownie w stosunku do swoich kontrahentów do nieodpłatnego przewożenia ich pracowników do swojej siedziby. Jak słusznie zauważył NSA, transportowani pracownicy firm współpracujących są w działalności skarżącej niezbędni, gdyż umożliwiają spółce prawidłowe funkcjonowanie, a tym samym wykonywanie działalności opodatkowanej. Prywatna korzyść przewożonych osób ma znaczenie drugorzędne, gdyż transport nie służy ich osobistym potrzebom, ale ma na celu umożliwienie spółce prowadzenie jej ogólnej działalności gospodarczej. Mamy tu zatem do czynienia z przykładem usług, które pozostając w związku z ogólną działalnością operacyjną podatnika dają prawo do odliczenia podatku naliczonego. Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne Pytanie: Czy usługa transportowa, towarzysząca dostawie towarów (świadczeniu głównemu) powinna podlegać opodatkowaniu VAT według takiej samej stawki VAT jak dostawa tych towarów (świadczenie główne), a więc w przypadku dostaw towarów opodatkowanych stawką 8% VAT, usługa transportowa powinna również podlegać opodatkowaniu VAT według stawki 8% VAT? INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 4 lipca 2017r. (data wpływu 6 lipca 2017r.), uzupełnionym pismem z 31 sierpnia 2017r. (data wpływu 4 września 2017 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania w opisanej we wniosku sytuacji dla kosztów transportu takiej samej stawki VAT jak dla świadczenia głównego (dostawy towarów) – jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 6 lipca 2017 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania, w opisanej we wniosku sytuacji, dla kosztów transportu takiej samej stawki VAT jak dla świadczenia głównego (dostawy towarów). Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 31 sierpnia 2017r. (data wpływu 4 września 2017r.), przesłanym w związku z wezwaniem tut. organu z 22 sierpnia. 2017r. znak: BW. W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe: Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej wyrobów medycznych, w tym przede wszystkim wyposażenia medyczno-ortopedycznego. W ramach produktów oferowanych przez Spółkę znajdują się sprzęt profilaktyki zdrowia, sprzęt ortopedyczny, artykuły przeciwodleżynowe oraz sprzęt rehabilitacyjny. Spółka dokonuje również sprzedaży na zasadzie refundacji od NFZ. Część towarów oferowanych przez Wnioskodawcę opodatkowana jest stawką VAT w wysokości 8%. Spółka prowadzi zarówno salony/sklepy medyczne w Polsce, jak i sklep internetowy. W przypadku sprzedaży towarów poprzez sklep internetowy, wysyłka towarów do klientów następuje poprzez kuriera/firmę przewozową każdorazowo określoną przez Spółkę, pod adres wskazany przez klienta. W takiej sytuacji, koszt wysyłki towaru ponosi klient i jest on doliczany do ceny za wybrany towar. Natomiast w piśmie z 31 sierpnia 2017 r. Wnioskodawca wskazał: Usługa transportowa, która jest przedmiotem pytania dotyczy towarów będących w asortymencie Spółki, które są objęte opodatkowaniem VAT obniżoną stawką VAT tj. sprzętu ortopedycznego, protez, sprzętu rehabilitacyjnego, wózków inwalidzkich, balkoników, artykułów sanitarnych itd. Dostawa przedmiotowych towarów oraz będąca przedmiotem pytania usługa transportowa są przedmiotem jednej umowy z klientem. Klient zamawia towar razem z dostawą - umowa zostaje zawarta w drodze zamówienia składanego elektronicznie w sklepie internetowym. Tak, usługa transportowa jest warunkiem koniecznym dla dostawy towarów/zakupu towarów przez klientów Spółki. Bez dostawy klient nie zamówiłby towaru. Dodatkowo, towary sprzedawane w sklepie internetowym w zdecydowanej większości przypadków znajdują się fizycznie w magazynie. Sporadycznie także wysyłka następuje bezpośrednio z innych salonów medycznych, jeżeli dany towar nie znajduje się akurat w magazynie. Z uwagi na to, że klienci są z terenu całej Polski, transport jest warunkiem koniecznym do zakupu. Koszty usługi transportowej obciążają wyłącznie klienta i są one doliczone do wartości sprzedaży towarów. Są to koszty dodatkowe podstawowej czynności jaką jest sprzedaż towarów. Jako element świadczenia zasadniczego (sprzedaży towarów) zwiększają kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy towarów. Tym samym, w okolicznościach zdarzenia przyszłego stanowiących podstawę złożonego wniosku, cena za wykonanie usługi transportowej będzie doliczana do ceny za towar - będzie to więc jedna cena obejmująca transport i dostawę towaru. Taki sposób ustalenia ceny będzie wynikał z umowy, która zostaje zawarta w drodze zamówienia składanego elektronicznie w sklepie internetowym. Spółka dokonuje dostawy towarów na podstawie internetowego zamówienia. Miejsce dostawy towarów jest wskazane przez klienta w składanym zamówieniu. Miejsce spełnienia dostawy wskazywane jest przez klienta/nabywcę towarów. Momentem spełnienia dostawy jest odbiór towaru przez nabywcę od kuriera. W związku z powyższym Wnioskodawca zadał następujące pytanie: Czy w okolicznościach przedstawionych powyżej usługa transportowa, towarzysząca dostawie towarów (świadczeniu głównemu) powinna podlegać opodatkowaniu VAT według takiej samej stawki VAT jak dostawa tych towarów (świadczenie główne), a więc w przypadku dostaw towarów opodatkowanych stawką 8% VAT, usługa transportowa powinna również podlegać opodatkowaniu VAT według stawki 8% VAT? Stanowisko Wnioskodawcy: W ocenie Wnioskodawcy, mając na uwadze okoliczności opisane powyżej, z uwagi na kompleksowy charakter świadczenia/sprzedaży, usługa transportowa towarzysząca dostawie towarów (świadczeniu głównemu) powinna podlegać opodatkowaniu VAT według takiej samej stawki VAT, jak dostawa tych towarów (świadczenie główne), a więc w przypadku dostaw towarów opodatkowanych stawką 8% VAT, usługa transportowa powinna również podlegać opodatkowaniu VAT według stawki 8%. Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy Stosownie do treści przepisu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Jednocześnie, zgodnie z regulacją art. 29a ust. 6 ustawy o VAT, podstawa opodatkowania obejmuje: podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku; koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. Powyższa regulacja wskazuje na przykładowe koszty dodatkowe, które nawet jeśli są odrębnie pobierane (odrębnie rozliczane) między stronami czynności podstawowej (dostawy towarów czy też świadczenia usług), wchodzą do podstawy opodatkowania czynności podstawowej (i powinny być łącznie z nią opodatkowane). Podstawa opodatkowania jest bowiem przypisana do danego, konkretnego przedmiotu opodatkowania, co w praktyce oznacza, że dla danej czynności opodatkowanej ustalana jest wyłącznie jedna podstawa opodatkowania. W przypadku zatem zaistnienia tzw. świadczenia kompleksowego stanowiącego jeden przedmiot opodatkowania - należy ustalić również jedną podstawę opodatkowania. Mając na uwadze powyższe, w okolicznościach niniejszej sprawy żadnych wątpliwości nie powinien wzbudzać fakt, że dokonywana przez Spółkę dostawa towarów i usługa ich transportu uzupełniają się wzajemnie i ich rozdzielanie miałoby charakter sztuczny. Należy bowiem zwrócić uwagę, że w takich sytuacjach klient Spółki zainteresowany jest wyłącznie nabyciem towarów, a nie usługi transportowej. Tym samym, istotą transakcji z punktu widzenia nabywcy jest zakup towarów i transport tych towarów do miejsca wskazanego przez nabywcę. Transport towarów służy zatem jedynie realizacji świadczenia głównego, jakim jest dostawa towarów i nie powinien być traktowany jako odrębne, niezależne świadczenie. Na konieczność traktowania przedmiotowego świadczenia jako świadczenia złożonego (kompleksowego) wskazuje przy tym także orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE. Trybunał w wyroku z 27 października 2005 r. w sprawie C-41/04 Levob Verzekeringen wskazał bowiem że czynność złożona z jednego świadczenia w sensie ekonomicznym nie powinna być sztucznie rozdzielana, by nie zakłócać funkcjonowania systemu podatku VAT. Podobne stanowisko Trybunał prezentował również w innych... Sposób rozliczenia usług transportowych jest istotny zarówno dla przedsiębiorców sprzedających te usługi, jak i dla nabywców. Warto znać stawki VAT-u na usługi transportowe oraz wiedzieć w którym momencie pojawia się obowiązek podatkowy dla tego typu usług. 500 pytań o VAT odpowiedzi na trudne pytania z interpretacjami Ministerstwa Finansów (PDF) Jaka stawka VAT za usługi transportowe? Wedle generalnej zasady dla usług transportowych stosuje się podstawową stawkę VAT, czyli 23%. Ale istnieją takie usługi transportowe, dla których można zastosować niższą stawkę VAT, w tym także stawkę 0%. Szczególną uwagę na wysokość naliczanego VAT-u powinni zwracać przedsiębiorcy zajmujący się: - przewozem w ramach taksówek osobowych (kod wedle Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług 2008: - obowiązuje stawka 8%; - transportem pasażerskim miejskim i podmiejskim (kod PKWiU 2008: - obowiązuje stawka 8%; - transportem sanitarnym - usługa zwolniona z VAT; - transportem towarów w obrębie kraju, jeżeli ta usługa stanowi cześć transportu międzynarodowego (tzn. wykraczającego poza granicę Unii Europejskiej) - obowiązuje stawka 0%*; - wewnątrzwspólnotowym transportem towarów (tzn. ich przemieszczeniem na terenie Unii Europejskiej), jeżeli stanowi on cześć transportu międzynarodowego - obowiązuje stawka 0%*; - transportem międzynarodowym towarów jeżeli początkowy lub końcowy punkt trasy znajduje się na terytorium kraju albo ma miejsce tranzyt - obowiązuje stawka 0%; - przewozem międzynarodowym osób (początkowy lub końcowy punkt trasy znajduje się na terytorium kraju albo ma miejsce tranzyt) - obowiązuje stawka 0%. *- stawka obniżona czasowo na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. Biuletyn VAT Usługi transportowe z VAT-em 0% trzeba udowodnić Warto zaznaczyć, że przedsiębiorcy świadczący usługi w zakresie transportu międzynarodowego osób lub towarów objęte VAT-em 0% (punkty 4, 5, 6 i 7 z powyższej listy) muszą dysponować dokumentacją potwierdzającą daną usługę. W przypadku transportu towarów chodzi o listy przewozowe lub dokumenty spedycyjne, dokumenty z urzędów celnych lub dowody wywozu towarów, a w przypadku transportu osób - niezbędne są międzynarodowe bilety wystawione przez przewoźnika. Brak takiej dokumentacji sprawia, że nie można zastosować stawki VAT 0%. Kiedy pojawia się obowiązek podatkowy dotyczący VAT? Moment pojawienia się obowiązku podatkowego jest bardzo istotny, ponieważ od niego zależy kwota podatku naliczonego i należnego przedsiębiorcy w danym okresie. Ogólne zasady dotyczące naliczania VAT-u przewidują, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą faktycznego spełnienia świadczenia (dostawy towaru czy wykonania usługi). W przypadku usług potwierdzonych fakturą, obowiązek podatkowy pojawia się w momencie wystawienia faktury, czyli nie później niż 7 dni od daty wykonania usługi lub dostarczenia towaru. Usługi transportowe stanowią wyjątek od tej zasady. Przedsiębiorstwa prowadzące działalność w zakresie transportu i spedycji ( przy pomocy taboru samochodowego) dokonują naliczenia podatku VAT z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty. W sytuacji, gdy uiszczona kwota stanowi część należnej sumy, podatek nalicza się proporcjonalnie. Jeżeli zapłata nie wpłynie do 30 dnia począwszy od daty wykonania usługi, to podatnik mimo wszystko musi zapłacić VAT za sprzedaną usługę. Niestety, Ustawa o VAT nie precyzuje kiedy następuje „wykonanie usługi” w przypadku transportu - takie usługi bowiem są często rozciągnięte w czasie. W praktyce 30-dniowy okres na zapłatę VAT-u należy liczyć od daty zakończenia transportu lub rozładunku towarów oraz zakończenia podróży w przypadku transportu osób. Warto jednak zauważyć, że powyższe zasady są interpretacją, która została podważona przez NSA. Wyrok tego sądu z listopada 2011 roku wskazał, że wykonawca usługi transportowej może dowolnie wybierać moment naliczenia podatku (od 1 do 30 dnia po wykonaniu usługi). Mimo tego, urzędnicy mogą podważyć stosowanie takiej dowolności w naliczaniu VAT-u. Kiedy nabywca może odliczyć VAT za usługi transportowe? Szczególne zasady w zakresie rozliczania VAT dotyczą również nabywcy usług transportowych. Zgodnie z Ustawą o VAT, podatek może zostać odliczony tylko w przypadku, gdy dane świadczenie zostało faktycznie wykonane. Natomiast opisane powyżej zasady pozwalają obniżyć podatek VAT należny o podatek naliczony z faktury VAT za usługę transportową przed momentem wykonania usługi, pod warunkiem, że część lub całość należnej sumy została opłacona. Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

usługi transportowe a vat 2014